Заполнение декларации 3-НДФЛ в 2017 году: общие вопросы
Опубликовано: 11.10.2017
Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога.
Заполнение декларации 3-НДФЛ в 2017 году: общие вопросы
Декларация по НДФЛ представляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика по форме 3-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@.
Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Подать декларацию можно на бумажном бланке или в электронном виде по специальному каналу связи.
Помимо индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и иных лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 228 НК РФ декларацию обязаны подавать следующие физические лица:
- физические лица по вознаграждениям, полученным от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
- физические лица по суммам, полученным от продажи имущества и имущественных прав, находившихся в их собственности менее трех лет;
- физические лица - резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
- физические лица по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
- физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
- физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
- физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). В отношении необлагаемых доходов декларацию подавать не нужно;
- физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом N 275-ФЗ (за исключением случаев, когда на дату передачи недвижимого имущества некоммерческой организации на пополнение ее целевого капитала такое имущество находилось в собственности налогоплательщика-жертвователя три и более года).
Упрощенно порядок декларирования доходов физическими лицами можно представить в виде схемы (см. рис. 3).
Для заполнения декларации потребуются сведения о доходах, расходах (в случае когда налогоплательщик претендует на вычеты), подтвержденные документально.
Списки необходимых документов приведены нами в соответствующих параграфах, касающихся тех или иных вычетов.
Налогоплательщик также получает в бухгалтерии налогового агента (работодателя) справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@. Для получения справки необходимо обратиться с заявлением к работодателю (п. 3 ст. 230 НК РФ). Суммы доходов и вычетов в справке представлены помесячно, а виды доходов и вычетов закодированы, т.е. названы не словесно, а обозначены шифрами. Разобраться в шифрах помогут справочники "Коды доходов", "Коды вычетов", представленные в вышеназванном Приказе ФНС России.
Обратите внимание: такую же справку налоговый агент сам представит в инспекцию по месту своего нахождения, т.е. о доходах, полученных физическим лицом от данного источника, налоговым органам станет известно, если не от него самого, то от его работодателя или иного лица, от которого получен доход и которое в силу закона является налоговым агентом.
Существуют несколько вариантов заполнения декларации (см. рис. 4).
Самым удобным и простым из них является использование программы "Декларация 20 ", предназначенной для автоматизированного заполнения декларации по НДФЛ за соответствующий год.
Программа сама сформирует и выведет на печать только необходимые листы декларации по результатам введенных налогоплательщиком данных. При этом формируется декларация как в бумажном виде, так и ее электронная форма.
Кроме того, воспользовавшись онлайн-сервисами "Узнай номер ИФНС" и "Заполнить платежное поручение", налогоплательщик сможет узнать номер своей налоговой инспекции, телефон горячей линии, а также код ОКАТО места жительства, который надо будет указать в декларации независимо от выбранного способа ее заполнения.
Представить декларацию в налоговый орган можно несколькими способами (см. рис. 5).
Из схемы видно, что для сдачи декларации не обязательно лично приходить в налоговую инспекцию, поскольку ее можно направить, например, по почте.
При желании подать декларацию лично в налоговой инспекции можно воспользоваться сервисом "Онлайн запись на прием в инспекцию" на официальном интернет-сайте ФНС России (www.nalog.ru), который предоставляет налогоплательщику возможность записаться на прием в налоговую инспекцию в удобное для него время.
В случае если декларация соответствует установленной форме, налоговый орган не может отказать в ее принятии.
Существует исчерпывающий перечень оснований, при наличии которых налоговый орган не принимает представленную декларацию (см. п. 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н, а также письмо УФНС России по г. Москве от 06.05.2013 N 20-14/044565@):
- отсутствие документов, удостоверяющих личность физического лица, или отказ физического лица предъявить должностному лицу налоговой инспекции такие документы в случае представления налоговой декларации непосредственно этим лицом;
- отсутствие документов, подтверждающих в установленном порядке полномочия физического лица - уполномоченного представителя заявителя на представление налоговой декларации или подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации, либо отказ указанного лица предъявить должностному лицу налоговой инспекции такие документы;
- представление налоговой декларации не по установленной форме (установленному формату);
- отсутствие в налоговой декларации, представленной на бумажном носителе, подписи налогоплательщика или его представителя, уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации;
- отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица - заявителя или его представителя или несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи в налоговой декларации в случае ее представления в электронной форме по телекоммуникационному каналу связи;
- представление налоговой декларации в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этой налоговой декларации (например, не по месту жительства налогоплательщика).