Налоговые вычеты по НДФЛ
Опубликовано: 11.10.2017
СТАТЬЯ 220. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
«1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Как и за что можно вернуть налоговые вычеты? (09.02.16)
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Гражданско правовой договор НДФЛ: начисление, удержание, вычеты по налогу
Обращаем ваше внимание на то, что данный вычет не предоставляется, при продаже имущественных прав.
Согласно разъяснениям Минфина Российской Федерации, приведенным в Письме от 26 июля 2005 года №03-05-01-05/124, предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета при продаже доли в уставном капитале организации с 1 января 2005 года не предусмотрено. Однако при этом в соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. При продаже юридическому лицу доли в уставном капитале ООО это юридическое лицо признается налоговым агентом и обязано исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
В случаях приобретения организациями – налоговыми агентами имущества у физических лиц определение налоговой базы, исчисление и удержание налога источником выплаты дохода не производится.
Налоговые агенты, выплачивающие доходы от реализации имущества налогоплательщиков - резидентов, по окончании налогового периода представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц по форме №2-НДФЛ с указанием общей суммы произведенных выплат по видам доходов.
Пример 1.
За год Светлов И.И. реализовал физическим лицам дачу за 1 200 000 рублей и автомобиль за 150 000 рублей. Дача принадлежала Светлову на праве собственности два года. Автомобиль принадлежал Светлову на праве собственности четыре года.
Имущественный вычет при продаже дачи составит 1 000 000 рублей, так как дача находилась в собственности менее трех лет. Имущественный вычет при продаже автомобиля предоставляется в полной сумме, полученной при продаже - 150 000 рублей, так как автомобиль находился в собственности четыре года.
Для получения имущественного налогового вычета по итогам года Светлов И.И. должен направить в налоговый орган по месту своего жительства заявление с просьбой о предоставлении ему вычетов, налоговую декларацию и документы, подтверждающие время нахождения в собственности имущества.
В налоговой декларации налогоплательщик должен указать: